Для организаций ограничений больше, они перечислены в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. Так, нельзя применять УСН финансовым организациям, страховщикам, негосударственным пенсионным фондам и т. д. В процессе работы на УСН предприниматели и организации не должны превышать лимит по доходам (не больше 150 миллионов рублей в год) и по остаточной стоимости основных средств (не больше 150 миллионов рублей). Штат сотрудников на УСН не может быть больше 100 человек. Территориальных ограничений для применения УСН нет – спецрежим действует по всей стране.

Что со страховыми взносами? ИП на УСН должен платить ежегодные фиксированные взносы за себя и еще 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей. Взносы за себя и работников на УСН 15% включают в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, а на УСН 6% вычитают из налога. Таким образом, на УСН 6% предприниматели иногда вообще не платят налог, если страховые взносы больше рассчитанного налога. Но если у ИП есть сотрудники, он может уменьшить налог только в пределах 50%.

Организации на УСН 15% также уменьшают на страховые взносы налогооблагаемую базу, а на УСН 6% – сам налог, но только в пределах 50%.

Сложно ли вести учет? ИП и ООО на УСН 6% нужно лишь учитывать выручку, расходы налоговую инспекцию не интересуют, т. к. они не влияют на налог. Все поступления просто нужно заносить в Книгу учета доходов и расходов. На УСН 15% сложнее, т. к. нужно учитывать и расходы. Они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены – эти моменты налоговики будут контролировать при проверках. Все поступления и расходы в хронологическом порядке также заносят в КУДиР. Если есть сотрудники, учет усложняется. За сотрудников нужно платить НДФЛ и взносы, сдавать отчеты в ИФНС, ПФР и ФСС. Организациям сложнее, т. к., помимо налогового, они должны вести еще бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность.

Малому бизнесу можно вести учет в упрощенной форме и вместо полного набора отчетов сдавать только баланс и отчет о финансовых результатах в сокращенной форме. Еще проще микропредприятиям со штатом до 15 человек и доходами до 120 миллионов в год – они могут просто фиксировать хозяйственные операции в журнале и не применять двойную запись.

Патентная система налогообложения. Она пересекается с ЕНВД, потому что и здесь размер налога никак не зависит от реальных доходов. Имеет значение только потенциальный доход. НДС, НДФЛ и налог на имущество, используемое в бизнесе, на ПСН платить не нужно (за некоторыми исключениями).

Принцип ПСН такой: ИП покупает патент на нужный вид деятельности на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Налоговая инспекция считает, во сколько этот патент обойдется. ИП оплачивает патент, и после этого налоговиков уже не интересует, сколько предприниматель заработает с этим патентом. Главное, чтобы в год не вышло больше 60 миллионов рублей. Предприниматель может купить несколько патентов на разные виды деятельности.

Кто может применять ПСН? Только индивидуальные предприниматели и только в случаях, когда: на территории, где прописан ИП, местные власти своим законом ввели патентную систему налогообложения; вид деятельности ИП упомянут в местном законе о патентной системе. В п. 2 ст. 346.43 перечислены 63 вида деятельности, по которым можно применять ПСН, но местные власти могут устанавливать свои ограничения, поэтому ориентироваться надо на местные нормативные документы. В основном на патенте торгуют в розницу, оказывают бытовые услуги и услуги общепита, занимаются ремонтом и сдают помещения в аренду.

Кроме упомянутого ограничения в 60 миллионов дохода есть еще ограничение по сотрудникам – не более 15 человек. С 01.01.2020 нельзя применять патентную систему при торговле товарами, для которых введена обязательная маркировка.

Как считают стоимость патента? Для каждого вида деятельности местные власти устанавливают свой потенциально возможный доход. Он может зависеть от торговой площади, количества сотрудников и т. д. С этого дохода и считают налог по ставке 6%. Это стандартная ставка, регионы могут устанавливать и льготные.

Чтобы «прикинуть», во что обойдется патент и можно ли его применять в вашем регионе по вашему виду деятельности, не нужно самостоятельно искать нормативные документы и считать. ФНС уже обо всем позаботилась. Воспользуйтесь этим сервисом. Введите свои параметры, и система сама все посчитает.

Что со страховыми взносами? Минус ПСН в том, что страховые взносы нельзя учитывать при расчете налога, как во всех других режимах налогообложения. То есть ИП должен платить и взносы за себя и сотрудников, и полную стоимость патента.

Предпринимателям с небольшими доходами это невыгодно, поэтому в таких случаях лучше выбирать УСН «Доходы».

Сложно ли вести учет? Весь учет на патентной системе (если нет сотрудников и ИП не платит другие налоги) – это фиксация всех поступлений в Книге учета доходов. Это нужно для контроля лимита выручки в 60 миллионов рублей.

Итоги. Малому бизнесу, если нет необходимости платить НДС и нет крупных контрагентов на ОСНО, выгоднее работать на УСН и ПСН. На этих режимах налоговая нагрузка меньше, а учет проще. Индивидуальные предприниматели помимо УСН могут применять и патентную систему. Она еще выгоднее, но доступна только для ограниченных видов деятельности. При желании ИП могут совмещать эти два режима, но тогда нужно будет вести раздельный учет.

Безопасный способ для компаний на УСН быстрее признавать расходы на доставку товаров

Суть способа в следующем: у предприятия на УСН появится возможность ускорить признание затрат на доставку товара при расчете единого налога, если попросить поставщика товаров, чтобы в выставляемых первичных документах он выделял перевозку им товара как отдельное оказание услуг. Такие манипуляции позволят признать на УСН транспортные расходы сразу, конечно, при условии, если они оплачены.

Надо сказать, что чиновники не возражают против подобного подхода. В частности, Минфин России считает, что расходы на перевозку товара, которые плательщику УСН оказал поставщик или возникшие при доставке товара структурным подразделением самой компании, считаются услугами производственного характера, т. е. являются материальными расходами (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

При этом по общему правилу плательщики УСН признают материальные затраты в момент их оплаты, не дожидаясь списания товара (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Дополнительным аргументом в пользу этого подхода является то, что расходы на доставку ТМЦ, связанные с их приобретением, признаются в затратах для целей УСН после их оплаты (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Причем, когда понесенные расходы с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, компания имеет право решить сама, как классифицировать понесенные расходы и, соответственно, в какую группу их следует включить (п. 4 ст. 252 НК РФ).

Таким образом, если вы имеете возможность договориться с поставщиком, чтобы он выделил стоимость доставки отдельно в документах, то это позволит вам раньше признать эти расходы при расчете единого налога.

При этом, конечно, рекомендую просчитать финансовый результат заранее, чтобы не получилось убытка. Ведь если в текущем периоде у компании на УСН возникнет убыток, то признать его разрешено лишь в следующем налоговом периоде (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Ну и конечно, напомню, что отражение убытка вообще вещь небезопасная, особенно в течение двух лет подряд, потому что он может стать поводом для выездной проверки ФНС, так что будьте аккуратнее (пп. 2 п. 4 приложения 1 к приказу ФНС России № ММ-3-06/333@ от 30 мая 2007 г.).

Без использования данного метода компания на УСН сможет признать расходы на доставку товара, включенные в его цену, только тогда, когда спишет стоимость этих приобретенных товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

ИП на УСН имеет возможность выбора, что ему платить, УСН или НДФЛ, а также как в этой ситуации не переплатить

Часто ИП продает свою недвижимость и встает вопрос: как платить налоги, по УСН 6% или НДФЛ с разницы 13%? Как доказать более выгодный вариант?

Все очень просто: чтобы реализация облагалась не УСН, а НДФЛ, у ИП не должно быть в выписке соответствующего кода ОКВЭД на ведение предпринимательской деятельности.